下面是小编为大家整理的企业应收账款管理思考与研讨(范文推荐),供大家参考。
1 1.绪论 1.1 研究背景 当前,我国整个市场所处的环境还是比较严峻的,企业之间竞争激烈,公司为了能够在市场上站稳脚跟,就必须不断提高产品的质量和服务的质量。在企业增强市场竞争力的时候,必须将企业的诚信建设放在重要位置上,因为信誉关乎着企业的持久发展的动力。但是,由于我国社会信用体系建设不够健全,再加上企业管理层还没有认识到信誉在企业发展中的重要性,所以致使我国企业的发展相比于西方发达国家来说是处于劣势的。资金已占用了很长时间,公司资金流动性不足将面临严重的障碍。与其他公司打交道时,公司的信誉下降,违约风险增加。在这种环境下,国内企业应根据自身的实际情况,参照西方国家的应收账款管理制度,建立一套和自身情况相适应的应收账款管理模式。
应收账款是企业创新业务模式的产物,由于它是公司财务管理的重要组成部分,因此,它直接影响营业额的最终实现和公司的经营业绩。进行科学有效的管理对公司的经营管理有一定积极作用。风险防范企业完善财务管理体系、提升风险承受能力的重要途径。应收账款具有两面性,企业维持市场竞争力,占有市场份额的过程中只好采用信用赊销手段,这样确实为企业带来了许多经济效益,但也因为这样让应收账款的数额一直很大。由此可知,企业对应收账款的管理过程中既要实现营业收入的增加,也要规避应收账款所带来的风险,确保应收账款及时收回。
在我国现有的信用体系条件下,不重视对于应收账款的实际管理,客户的违约成本低,导致收债困难。公司早期投资的资金投入但不退还,市场竞争力将大大降低,这将影响企业的长远发展。因此企业进行应收账款管理对于企业的发展是非常重要的,在确保企业的资产能够维持企业平稳运行的情况下,科学合理的安排赊销活动十分必要。
1.2 研究意义及目的 应收账款在整个企业总资产中所占的比重还是非常大的,应收账款的管理将会直接涉及到企业最终获利的多少,所以我们必须通过知道应收账款对企业发展有哪些意义从而证明应收账款的重要性,在经过分析之后,我们发现应收账款的意义主要有以下几点:第一点,应收账款方便企业控制授信风险。这种控制主要体现在两个方面,一方面可以防止企业出现现金流短缺的问题,另一个方面则可以保持企业与客户之间的平衡。第二点,便于企业提高应收账款的质量。这种也主要体现在两个方面,一方
2 面可以最大限度降低坏账损失,另一方面则可以分散企业的风险。第三点, 便于企业降低经营风险。有效安全的应收账款的管理是保证企业运转资金的安全。第四点,可以使企业的市场竞争力得到增强。企业可以凭借自己的信用度来吸取客户的注意,争取到更多的客户,这样可以使自己的企业在市场上占有较多的份额。
1.3 国内外研究现状 学者 E Kontus,MS 在自己的研究中研究分析了关于应收账款的细节,他选取克罗地亚大型和中型公司作为研究的样本,最终证明了一个企业的应收账款的水平和企业最终的盈利多少是息息相关的,并且在最后,他还对信用政策的变化会产生哪些影响做了研究,也制作了相应的数学模型来进行阐释。
而在学者 Larino,Jennifer 看来,企业加强应收账款催收可以增加贷款机会。但是在学者 Wentzel,Brad 分析之后却发现,企业应收账款的催收一般情况下都是外包出去完成的,然而企业的管理层却还没有认识到,其实应收账款的催收过程就是一个与客户建立良好联系的契机,所以企业员工将应收账款回收纳入企业自身业务活动之中。
学者张宁则以中小企业应收账款融资为研究展开的主体,对中小型企业实行应收账款的可行性进行了阐述,并且他还找出了中小企业经营中出现的各种问题,更令人欣喜的是,他还从不同的角度提出了解决问题的办法。
学者吕振华则是对应收账款在保理业务上的应用问题展开了研究,也指出了一些问题并提出了相关的建议,比如说,应该加强对应收账款的宣传,加强对相关人才的培养。他希望这些建议能够对保理业务的发展有一定的借鉴意义。
学者姚迎春在通过对应收账款的研究以后,发现其在很多方面都存在着一定程度上的风险,主要是在商业方面、法律方面等。针对这些方面的风险,他还提出了几点控制措施,比如可以通过提高企业的应收账款的风险意识和进行不断的风险评估来抵制风险。
1.4 研究内容及思路 本文将选取大东商贸有限公司作为我们的研究对象,在实地考察的基础上,我们发现大东商贸有限公司的信用政策一直处于空白的情况,由于应收账款的增长速度快,并且回款期长,这就导致了坏账风险的增加。在通过分析这家公司应收账款相关的数据之后,如实地反映应收账款管理过程中的问题并采取适当措施,提高公司应收账款管理水平,为可持续的业务发展做出了贡献。
3 2.相关概述 2.1 应收账款管理的含义及目的 应收账款就是指企业向与其合作的购货单位等收取还未付清的账款,就包括包装、运输费等。应收账款是获得因企业家活动中的交易和商业事件而产生的相应资源的权利。
应收账款管理是指对企业应收账款的日常管理,采取系统的方法和科学有效的手段从事件发生之前,之中和之后的集成控制的角度,对应收款回收过程进行有效的集成管理。
应收账款管理的目的是缩短运营周期、提高资金的使用效率、促进资金的收取、改善融资机会、增加抗风险能力,使企业生产经营走入良性循环。
2.2 应收账款作用 第一,扩大销售。对于中国市场来说,只有少部分的商品是处于卖方市场,大部分都是在买方市场,所以买方市场上呈现出供大于求的状态,因此市场的竞争压力也是非常大的,为此企业为了在市场中立足,就不得不去努力的占领市场份额。企业为提高销售的数量和最终获得的利润,一般都会采取一起措施,例如设置应收账款,企业就是通过赊销出售商品,并在一段时间后收回该款项。这样一来,尽管买方市场的情况不够乐观,甚至出现困难,那么也能够买得到需要的产品。
第二,减少库存,降低成本。如果整个市场的情况都比较低沉,那么企业就会出现产品的积压,这无疑会增加企业的各项成本,除此之外,还会使企业的活动资金也受到限制。
如果公司在仓库中出售商品,那么久不需要缴纳上述额外费用。所以,如果公司的库存商品出现堆积,企业的管理者们一般会采取比较优惠的信用政策来进行信贷销售操作,这样就可以将库存商品转换为公司的应收账款,从而减少库存商品并节省与此相关的成本。
第三,开辟新市场。企业一般会采用优惠的销售信贷条件来促使自己的企业来开拓新的市场份额。而实际上,这种销售信贷的方式是两种交易的同时进行,这两种交易分别是出售货物和无偿贷款给顾客。这样一来,就会吸引更多的顾客进入企业的销售体系。
2.3 应收账款管理的重要性 2.3.1 有利于加强资金管理,提高营业收入 商贸企业销售商品收回的资金可用于保证付款周转畅通,从而有效填补企业经营
4 中各类费用。假如企业一直存在赊销情况,那么将面临银行融资的局面,增加融资成本;如果信贷管理得当,则会及时收取货款,以提高资金周转率,当收入超出支出时,可与银行签订协定存款协议,获取较高的资金利息,增加企业效益。企业做好信用管理工作,充分发挥应收账款在企业财务管理中的重要作用,有利于提高企业的营业收入。
2.3.2 有利于降低坏账、扶优汰劣,提高持续经营能力 由于种种原因,部分应收账款不能收回,产生坏账,直接影响了企业经济效益。企业重视管理,可以将应收账款的风险降到最低,保障企业经济效益实现。
资金经营质量高、业绩记录好、周转快、支付方法好、保障能力强的客户和项目倾斜,淘汰过期严重不良项目的营业额和收入排名。
基于限定的应收账款,企业应坚持优胜劣汰原则,对于优质客户以及项目进行有效的资金激励,而对于不良项目就要淘汰,从而有利于促进企业持续经营。
2.3.3 有利于促进企业的转型升级,增加企业的市场竞争力 随着越来越多的企业采用信用销售方式来提高业务的经济效率,同时改善业务管理,这有助于鼓励公司改善内部信息系统并实现完整的信息管理。通过信息化管理系统这有助于鼓励公司改善内部信息系统并实现完整的信息管理。该管理系统避免信用风险,并使用信息技术来促进业务的转型和现代化。赊销已经成为销售业务的最重要的一种销售方式,不健全的资金管理,会导致业务发展受阻,公司市场竞争力提升的必要条件就是应收账款。
3.大东商贸有限公司应收账款管理的现状 3.1 公司简介 大东商贸有限公司,成立于 2015 年,注册资本为 500 万元,所属行业为零售业。该公司主要经营范围为:生产和销售食用菌;机械设备、日用品、汽车用品、预包装食品销售;货物进出口服务等。公司下设总经理办公室、生产技术部、财务部、市场部等部门。该公司在经过初期的探索与尝试,找到了准确的市场定位,建立了适合自己的经营体系,引进了有利于公司发展的管理模式。
3.2 大东商贸有限公司应收账款管理现状 3.2.1 大东商贸有限公司应收账款特点 通过对该公司的多方了解,该公司应收账款管理的特点主要体现为:
(1)客户往来多以赊销为主
5 由于当下市场竞争激烈,企业不得不提供各方面更大的优惠力度,以保全原有客户以及新业务的拓展。因此,企业采用信用销售进行促销,与客户的往来多以赊销为主。该公司 2018 年新增客户中 78%的客户都是采用赊销的方式进行合作的,其营业收入占新增客户销售总额的 85%。近年来赊销合作客户人数和赊销数量日益增大,造成资金量持续短缺。
(2)客户往来关系复杂,管理困难 该公司的客户中,许多客户都有大额欠款。公司缺乏有效的应收账款管控,加之,预计未来还会一直保持合作,又或者日后根本不可能再合作,因而,跟客户催收款时,做出的决策常缺少合理性。此外,还有部分客户因催收无效或法律时效问题,结果,应收账款无法及时偿还,最终账龄延长,并且产生了坏账,情况不甚乐观。
(3)客户规模普遍较小,公司易出现变故,坏账概率较大 由于全球经济不景气,总体运营环境尚待改进,而小型私营公司的管理体系不完善,业务也将发生变化。其他提供者更喜欢根据合法权益保护自己的权益,并冻结其账户中的资产,这最终导致公司的资本链崩溃。
3.2.2 大东商贸有限公司应收账款管理分析 该公司运用账龄分析法对应收账款展开计算,最近三年内,公司应收账款账龄情况见表 3.1。
2017-2019 年大东贸易有限公司的应收账款账龄分析表,具体如表 3.1 所示 账龄 2017 年 2018 年 2019 年 1 年以内 61% 63% 63% 1-2 年 26% 20% 14% 2-3 年 14% 19% 24% 3 年以上 2% 4% 7% 关于公司过去三年应收账款的余额占比,一年内应收账款很容易收回,而应收账款账龄为 2-3 年以及 3 年以上,其比例在逐渐上升。由此说明随着账龄的增加,应收账款的收回难度就越大,从而使应收账款管理质量变得更差。
下 图 3.1 是 公 司 2017-2019 年 应 收 账 款 余 额 及 增 长 率 对 比 情 况 。
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图 3.1 是 2017-2019 年大东商贸有限公司应收账款增长趋势图 公司 2019 年底应收账款余额是 496.76 万元,较 2018 年末增长了 160.21 万元,增长率为 48%,较 2017 年末更是增长了 1 倍多。根据分析,该公司近三年营业收入增长率分别为:316%、18%、21%。由此可见,公司有应收账款增长率远大于营业收入增长率现象,这样会降低现金流,限制公司资金周转。因此,应收账款应该得到管理上的重点关注。
图 3.2 是 2017-2019 年大东商贸有限公司应收账款占资产比例分析图 由图 2.2 可知,在公司营业收入中,应收账款的比例在急速上升,在 2019 年营业收入中,应收账款的比例是 32%,与 2017 年和 2018 年相比,分别增加了 10%、6%。由此说明公司主要通过信用销售方式实现扩大销售。
7 在公司 2019 年流动资产中,应收账款的比例是 45%,与 2017 年和 2018 年相比,分别增加了 12%、3%。在公司流动资产中,应收账款的份额体现了资金使用情况。在过去三年中,公司的应收账款在流动资产中的比例逐渐上升,并且是非常显著的,这表明公司对于应收账款的管理并不到位。
下表3.2是2017-2019年大东贸易有限公司的应收账款周转率与周转天数分析表。
表 3.2 大东商贸有限公司应收账款周转率与周转天数分析表 项目 2017 年 2018 年 2019 年 应 收 账 款 周 转 率(次)
4.65 4.2 3.48 应收账款周转天数(天)
80 85 103 公司 2019 年应收账款周转率为 3.48 次,较 2018 年降低了 0.72 次,较 2017 年降低了 1.17 次。应收账款周转率呈下降趋势,说明公司的流动性非常差,在流动资产中的份额太高,公司面临资金链断裂问题的可能性非常大,因而企业日常开支以及运转也会受到影响。在 2019 年,公司的应收账款周转天数是 103 天,而 2018 年只有85 天,与 2017 年和 2018 年相比,分别增加了 23 天和 18 天。由此说明公司债务回收效率不高,资金流动性逐渐下降,增加了企业呆账与坏账的风险,公司的应收账款管理缺乏严谨性,管理层应该给予足够的关注和重视。
4.大东商贸有限公司应收账款管理存在的问题及原因 4.1 应收账款管理制度不健全 单位针对应收账款的管理机制不够健全与完善,导致企业的应收账款存在长期无法得到回收应用的问题,同时缺乏适当的管控过程对于应收账款的发生。问题发生的主要原因在于公司中对于应收账款管理职责所属的划分不清晰,缺乏有效的日常信息沟通。部门之间分工不明确,企业没有设置专门关于应收账款回收的监管部门。企业销售人员也没有统一的标准,企业为了让销售部门的人们工作更加有干劲,用销售任务的多少为标准来定销售人员的工资等级,但是坏账的可能性...
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