民办幼儿园会计准则5篇民办幼儿园会计准则 民办幼儿园财务管理办法（试行）——深圳市 第一章总则第一条为规范我市民办幼儿园财务管理，保证会计信息质量，维护国家与举办者、出资人下面是小编为大家整理的民办幼儿园会计准则5篇,供大家参考。
篇一：民办幼儿园会计准则
民办幼儿园财务管理办法（试行）——深圳市第一章总则第一条为规范我市民办幼儿园财务管理，保证会计信息质量，维护国家与举办者、出资人（以下统称举办者)、教育机构和受教育者的合法权益，促进学前教育事业健康发展，根据《中华人民共和国民办教育促进法》及其实施条例、《中华人民共和国会计法》以及幼儿园收费管理、学前教育专项经费使用管理等有关规定，结合实际，制定本办法。第二条本办法适用于在本市民政部门依法登记的国家机构以外的社会组织或者个人利用非财政性经费，面向社会举办的幼儿园（以下简称“民办幼儿园”）的财务管理活动。第三条民办幼儿园财务管理的主要任务是：做好经费收支计划，依法筹集并合理使用办学资金；严格履行投入资产的认定和过户手续，保证出资真实、完整、合法；规范会计核算，如实反映财务状况，防范财务风险；加强资产管理，防止资产流失；执行国家有关法规和制度，正确处理国家、举办者、幼儿园和受教育者的经济利益关系。第四条民办幼儿园应当按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理制度，不得与举办者的会计核算、举办者投资的其他机构或者企业的会计核算混同一起或者合并记账。第五条民办幼儿园应当根据法人登记性质及本园章程的规定，选择适用的会计制度进行会计核算、编制会计报告、合理计算各项服务成本。保证会计信息的真实、完整与合规，所有资产、负债、收入、成本费用和净资产应当入账，不得截留收入、虚增支出、挪用办学经费，不得存在任何账外的资产、负债、收入、成本费用和净资产。第六条民办幼儿园的法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并承担相应的法律责任。在民办幼儿园中从事会计工作的人员，应当取得会计从业资格证书。民办幼儿园的会计机构（含代理记账机构）和会计人员（含兼职会计人员）依照会计法的规定进行会计核算，实行会计监督，承担相应的法律责任。为民办幼儿园出具审计报告的审计机构和审计人员，应当遵守职业道德规范，依据《中国注册会计师执业准则》实施审计工作，对审计报告的真实性、完整性承担相应的法律责任。第二章资产和负债的管理
第七条民办幼儿园的举办者、出资人可以用资金、实物、土地使用权、知识产权以及其他财产（以下统称资产）作为办学出资。政府资助、向在园儿童收取的费用、民办幼儿园的借款和其他负债、接受的捐赠财产，不属于举办者的出资。举办者应当按照有关规定及时、足额履行出资义务，幼儿园存续期间不得抽逃出资，不得挪用办学经费。
第八条举办者投入的资产应当经过合法验资机构验资并出具证明。举办者的出资属于实物、土地使用权、知识产权及其他财产的，应当经过合法评估机构评估并出具证明。
举办者从办学结余中取得的合理回报，如果再投入到本机构，应当经合法验资机构验资并出具证明。
举办者以非货币财产出资的，应当在民办幼儿园登记成立一年内依法办理其财产权的转移手续。已设立的民办幼儿园举办者在本办法实施前尚未办理财产权转移手续的，应当自本办法实施之日起一年内完成。
第九条民办幼儿园对举办者投入的资产、国有资产、政府资助资产、受赠资产以及办学积累享有法人财产权。由政府投入形成的房屋、土地所有权为政府，政府投入形成的其他实物资产、无形资产和受赠的资产在解除限定之前属于限定性资产，限定条件解除以后可以转为非限定性资产。
民办幼儿园存续期间，所有资产由民办幼儿园依法管理和使用，任何组织和个人不得截留、私分、挪用或者侵占。
民办幼儿园不得作为保证人为他人提供担保，也不得以其资产为他人提供担保。第十条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及构筑物，专用设备，通用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物六大类。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。第十一条民办幼儿园取得的各项货币资金，如保教费、各项服务性收费和代收费、收回的应收款项等应当存入单位银行账户，不得存放在个人账户中。第十二条民办幼儿园应当及时清偿应缴税金、应付工资、应付和预收账款等各项负债。代收费用应当在流动负债相关科目核算，代收费项目完成后应当及时结清，多退少补。第三章净资产的管理第十三条民办幼儿园的净资产是指资产减去负债后的余额。净资产按照是否受到限制分为限定性净资产和非限定性净资产。
如果资产或者资产所产生的经济利益的使用受到资产提供者、或者国家有关法律法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产为限定性净资产，国家有关法律法规对净资产的使用直接设置限制的，该受限制的净资产也是限定性净资产；除此之外的其他净资产，即为非限定性净资产。
第十四条民办幼儿园的非限定性净资产年度增加额，首先用于弥补以前年度超支、依法缴纳企业所得税（或者依法办理免交企业所得税手续），然后按照不低于25％的比例提取发展基金，用于幼儿园的建设、维护和教学设备的添置、更新等。其余部分按照有关法律法规执行。
第十五条民办幼儿园的限定性净资产年度增加额留在本园，不得用于分配。第四章收入和成本费用的管理第十六条民办幼儿园的收入主要包括：提供服务收入、政府补助收入、捐赠收入和其他收入。提供服务收入包括保教费和服务性收费；政府补助收入是指国家机构给予的各项资助；捐赠收入是指接受公民、法人或者其他组织捐赠所取得的收入；其他收入是指上述收入以外的收入，如确实无法支付的应付款项、存货盘盈、固定资产盘盈、固定资产处置净收入、利息收入等。如果收入的提供者对某项收入的使用设置了时间或（和）用途限制，则该收入为限定性收入，否则为非限定性收入。一般情况下,提供服务收入和其他收入为非限定性收入，捐赠收入可为限定性或者非限定性收入，政府补助收入原则上都是限定性收入。第十七条民办幼儿园应当按规定的项目和用途使用政府资助的实物资产和专项资金，设立专门的科目和报表进行核算，确保实物资产的安全完整和资助经费的专款专用，并且在每年度末向专项资金的提供者报告资金使用情况。不得以任何理由和方式截留、挤占、挪用，不得用于支付各种罚款、捐款、赞助，不得用于支付举办者回报、投资以及清偿债务等。第十八条民办幼儿园应当严格执行政府收费管理的有关规定，按照规定的收费项目、收费标准和收费期间确认收入。其中，在同一会计年度内开始并完成的服务，应当在完成服务时确认收入。如果服务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完成的工作量确认收入。对于非交换交易所形成的收入，如社会捐赠或者政府资助，应当在捐赠或者政府资助收到时确认收入。第十九条民办幼儿园的服务成本费用包括：保育教育成本、膳食服务成本、校车服务成本、管理费用、筹资费用和其他费用。
保育教育成本、膳食服务成本、校车服务成本是指民办幼儿园为了开展保育教育及其辅助活动，提供膳食和接送服务,所发生的与上述活动和服务相关的下列费用：
（一）提供上述服务人员的薪酬、津贴、福利、社保、住房公积金等人员费用；（二）提供上述服务所使用的直接材料及消耗品费用，如大宗印刷、复印和速印费用，膳食主辅料，接送校车汽油等；（三）提供上述服务所发生的水电费、燃料费、物业管理费、维修及修缮费、折旧费、场地租金、教职工教育经费、卫生保健防疫费、文体活动费等其他直接费用；
（四）上述服务按照一定比例分摊的管理费用、筹资费用和其他费用。管理费用是指民办幼儿园为组织和管理其服务活动所发生的各项费用，包括管理人员和工勤人员的薪酬、津贴、福利、社保、住房公积金等人员费用，水电费、物业管理费、维修及修缮费、折旧费、场地租金、职工教育经费、职工福利费、办公费、邮电通讯网络费、会议费、差旅费、汽车费用、业务招待费、低值易耗品摊销、绿化及养护费、工会经费、待摊费用摊销、广告宣传费、财务费用、理事会或者类似权力机构经费、聘请中介机构费、车船税印花税房产税、存货盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失以及应偿还的受赠资产等。筹资费用是指民办幼儿园为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括为组织获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用等。其他费用是指民办幼儿园发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。一般情况下，保育教育成本、膳食服务成本、校车服务成本、管理费用、筹资费用和其他费用均为非限定性支出。第二十条民办幼儿园应当在实际发生时将上述服务成本费用按发生金额计入当期成本费用。如果某些费用属于多项服务活动，并且不能直接归属于某一类活动的，应当将这些费用按照合理的方法在各项服务活动中进行分配。民办幼儿园应当于每年末在会计报表上将管理费用、筹资费用、其他费用按照一定标准在保育教育成本、住宿服务成本、膳食服务成本、校车服务成本之间进行分配，以保证各项成本的完整性。第二十一条民办幼儿园应当采用直线法进行固定资产折旧的核算。当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。
民办幼儿园应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，计提折旧使用的折旧年限应当不少于税法规定的最低年限。
第五章会计报告和财务清算第二十二条民办幼儿园对外提供的会计报表包括资产负债表、业务活动表、服务成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表等。除现金流量表、基本数字表和财务指标表为年度报表外，其余均为月度报表和年度报表。第二十三条民办幼儿园年度会计报表附注（审计报告附注、财务情况说明书）应当包括下列内容：（一）民办幼儿园的组织结构、人员配备等基本情况；（二）举办者出资情况；（三）董事会（理事会或者类似权力机构）成员的数量、变动情况及其报酬情况；（四）教职工薪酬总额、人均薪酬、社会保险及福利情况；（五）会计报表重要项目及其增减变动情况；（六）限定性资产及其增减变动情况；（七）收费政策、银行代收费和资金监管政策的执行情况；（八）社会捐助、政府资助项目的余额及其增减变动情况；（九）年度非限定性净资产增加额的分配情况（包括对出资人回报情况）；（十）重要收入的取得和大额成本费用支出的情况；（十一）国有资产的投入和使用情况；（十二）重大资产减值情况，对外承诺事项和或有事项情况；（十三）资产负债表日后非调整事项以及需要说明的其他事项。第二十四条民办幼儿园应当按所在区教育行政部门的要求，向主管部门提交各类会计报告。民办幼儿园应当按市教育行政部门制定的审计指引要求完成年度审计报告，在每个年度结束后四个月内向区教育行政部门和其他报告使用人提交经社会审计机构审计的年度审计报告，按所在区教育行政部门的要求进行公布。第二十五条民办幼儿园终止办学时应当按照《深圳市民办教育管理若干规定》和国家有关法律法规规定进行财务清算，及《民办教育促进法》第五十九条规定的顺序对民办幼儿园的财产进行清偿。第六章管理和监督
第二十六条民办幼儿园应当根据国家有关法律、法规和内部控制规范，结合本单位的业务活动特点，制定相应的内部控制制度，加强风险管理，提高会计信息质量和管理水平。
第二十七条教育行政部门应当依法监督民办幼儿园的财务状况及其管理情况，建立民办幼儿园财务状况的动态监管机制，定期组织财务检查和审计。
第二十八条社会审计机构应当理性判断被审计资料的真实性、完整性、合法性，如实地、完整地披露被审计单位的财务状况，免责条款不能成为出具不实报告的依据。
第二十九条区教育行政部门应当对社会审计机构出具的审计报告组织抽查复审。对出具不实报告、披露虚假信息或者出具不真实、不完整审计报告的社会审计机构进行曝光，向其行业主管部门通报情况。
第三十条民办幼儿园在上级部门和审计机构进行财务检查或者审计时，应当积极配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，并对所提供会计资料和有关文件的真实性、完整性负责。
第三十一条民办幼儿园未按规定提交年度审计报告的，由所在区教育行政部门责令限期提交；逾期不提交的，区教育行政部门可以委托审计机构对其进行审计。
第三十二条民办幼儿园向所在区教育行政部门备案的财务管理材料不真实的，依照相关法律法规进行处理。
第七章附则第三十三条本办法从2015年1月1日起执行，有效期为5年。
篇二：民办幼儿园会计准则
XX幼儿园财务部工作流程及情景规范(一）出纳工作流程及规范1.收取学费1。1每月上旬1-8号，根据幼儿名册及收费备案表，接待家长并收取月管理费,伙食费，代办费（每年3月9月）。按幼儿上月实际出勤天数清算上月收费金额,及时登记编制记账凭证,收到的现金及时介入银行。1.2每月5日，10日根据收费台账核对未收费人数，并填写“催款通知单"，发至每个班级.1。3按学期收费的园所，每年学期初的3月及9月,根据幼儿名册及收费备案表,接待家长并收取月管理费，伙食费，代办费.幼儿学期内中途离园按照当地教育局的规定办理退费手续.及时编制记账凭证，收到的现金介入银行。2。费用报销2。1根据本园的实际情况申领备用金,并将每日备用金控制在3000元以内。2。2每月10号根据已审批的工资单发放工资及奖金。2。3每月10号根据各部门的经费使用预算，在相关领导签字审批后予以报销。并严格执行经费预算管理，以原始报销凭证编制记账凭证，并及时登记现金银行日记账。3.其他3。1月底做好收费准备工作，包括准备发票，零钞，幼儿园出勤率
统计等.3。2根据银行对账单核对银行日记账，并编制余额调节表。3.3现金账日结月清，按时盘点库存现金，做到帐账相符,账实相符.
（二)会计工作流程及规范1.审核会计凭证及原始附件1.1会计根据出纳填制的收入记账凭证,逐一复核收费金额，人数及项目,同时查看收费台账,确保每日收费台账与记账凭证所列示金额及人数相符。1。2会计在审核支出凭证时，对照各园的支出预算及费用审批权限，审核每笔费用支出的合理性及真实性,并严格控制预算的执行情况。1。2如在审核过程中发现凭证有误,及时通知出纳在原凭证上更改（在未记帐的情况下）,或另补做凭证红冲调整（在已记帐的情况下)，并更改收费台账.1.3在正确无误的凭证及出纳报告单上签字或盖章确认，将出纳报告单的第二联返还出纳。2.会计帐务核算2。1根据集团关于财务垂直管理的原则，建立健全的财务会计制度，帐务及电算化体系.各园的帐务体系包含:银行日记帐,现金日记帐，总分类帐，明细分类帐，费用支出明细帐,固定资产明细帐,日收费明细台账。2。2会计核算的一般原则为：会计年度自公立1月1日始至12月31日止，月份按每月的起始时间确定；以人民币为记帐本币；采用复式
记账法,按民办非企业单位会计制度（或民办中小学会计核算办法)和权责发生制原则进行核算.2.3资产类核算：2.3.1流动资产包括:现金，银行存款，其他货币资金,应收帐款，预付帐款,材料等.2.3。2现金，银行存款的管理核算,严格按照会计法规及银行制度执行，杜绝坐支现象的发生，每日收入解入银行，严格控制库存备用金的使用限额。2。3。3银行存款按收入支出的入账类别开设基本户，社保专户，纳税专户和专有存折户.每日的管理费，伙食费及代办费收入解入基本户；被服费及接送费收入解入专有存折户；每月应缴纳的各项税金及社保基金根据通知书定时定期转入纳税及社保专户。园内日常开支,工资及其他特批大额支出或往来款项在基本户结算；社保基金及各项税金在社保及纳税专户结算，汽油费及特批的车辆维修费在专有存折户结算。2。3.3应收帐款及预付帐款按照往来单位进行明细核算，其他应收款按照往来个人进行明细核算，各种应收预付款项及时入帐,按月核对，催收,清算。2。3.4材料包括大量代购的且不能一次性列支代办费的幼儿代办物品（如成长手册，家园联系册,幼儿相册等）,在学期开学的当月，根据本学期应使用的数量及金额转帐计入代办费；材料按月或季度定期实地盘点，年度终了进行一次性全面盘点。
2.4固定资产核算2。4.1根据教育部门核定的标准，教育机构固定资产指使用年限在1年以上单位价值在800元以上的教育设备，及单位价值在500元以上的其他辅助设备。固定资产按实际取得时的成本入帐，计价范围包括运费,安装费用.入帐的同时按照类别建立固定资产卡片。2.4.2对固定资产按半年度进行实地盘点,清查,年度终了前进行全面盘点.对盘盈或盘亏的固定资产，及时查明原因，上报园领导及集团领导审批.2。5负债类核算：2.5。1预收帐款按照代收的幼儿伙食,代办费设置明细核算科目，此两笔款项专款专用。伙食费明细帐每月应做到收支平衡，月底余额正负不大于当月贷方合计数的2%。代办费明细帐应于学期结束前达到收支平衡，超支部分计入公用经费。2.5。2应付帐款及其他应付款按照往来单位或个人进行明细核算,各种应付款项及时入帐，按月核对,清理。2。6净资产类核算:2。6。1非限定性净资产-——办学出资按照开办时一次性投入的注册资金计入总帐。2。6。2非限定性净资产—-—专用基金核算根据国家有关规定和自身发展、建设需要提取具有专门用途的资金.幼儿园可以按当年收取管理费用的10%提取风险保证金。风险保证金的累计金额达到学校当年学费收入50%时及以后期间，可以不再提取.如果前期发生亏损,学校应在弥补亏损后按上述程序提取各类专用资金。2。6。3本年结余——-非限定性结余核算当月办学经费的结余情况.
2。7收入类核算：2。7.1提供劳务收入核算当期收到的幼托管理费，按照不同的核算部门及项目,设置幼托管理费明细帐。当月的退费，不论属于本月或以前月度，都冲减当月收入。月中，月末分别进行现金帐，台帐，总账的核对，做到帐实帐帐相符.月末将提供劳务收入的累计贷方余额结转入本年结余———非限定性结余的贷方。2.7。2上级补助收入和其他收入分别核算上级主管部门下拨的各项补助款奖励款和其他非经营性收入如利息收入。月末将上级补助收入和其他收入的累计贷方余额结转入本年结余—-—非限定性结余的贷方。2。8成本费用类核算：2。8.1业务活动成本核算当期教育教学直接成本,按照不同的核算部门及费用项目，设置工资，津贴，社保金,公积金，办公费，水电费，通讯费,差旅费,节日或会议费,福利费，培训费,招待费，租赁费,修理费,设备购置,低值耐旧品，图书,上级管理费,保险费，绿化费,其他费用等明细核算科目.月末将经营支出的借方余额结转入本年结余—-—非限定性结余的借方。2.8.2管理费用核算当期后勤部门发生的间接费用,按照不同的核算部门及费用项目，设置工资,津贴，社保金，公积金，公务费，福利费，招待费，物业费,中介评审费,其他费用等明细核算科。月末将经营支出的借方余额结转入本年结余--—非限定性结余的借方.2.8。3筹资费用科目核算当期的利息收支,银行手续费等。月末将支
出的借方余额结转入本年结余-—-非限定性结余的借方。3。编制财务报表3.1根据基础会计凭证进行会计科目汇总,登记各类明细分类帐，总分类帐，确保帐帐相符。3。2根据总分类帐的当月期末余额编制资产负债表,业务活动表，其他内部管理报表，及各类纳税申报表。3。3根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、费用和专用资金的使用、出资人要求合理回报的学校对出资人支付回报的情况以及学校存在主要问题和改进措施等.
篇三：民办幼儿园会计准则
目录幼儿园审计报告
一、审计报告……………………………………………1二、已审财务报表………………………………………2-91.资产负债表……………………………………………22.业务活动表……………………………………………33.保教活动成本表………………………………………44.费用表…………………………………………………55.政府资助收支表………………………………………66.现金流量表……………………………………………77.基本数字表……………………………………………88.财务指标表……………………………………………9三、财务报表附注……………………………………10-13四、需要说明的其他事项……………………………14-15五、审计建议……………………………………………15
审计报告
市区街道幼儿园:
我们接受委托，审计了后附的市区街道幼儿园财务报表，包括年12月31日的资产负债表，年度的业务活动表、保教活动成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表及财务报表附注，并根据主管部门的要求，审计了财务管理的有关情况。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是幼儿园管理层的责任。这种责任包括：1.按照《市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的规定编制财务报表，对会计资料的真实性、合法性和完整性负责，使其实现公允反映；2.设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致
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的重大错报。3.作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师
审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道
德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序
取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行
风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程
序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当
性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，市区街道幼儿园财务报表在所有重大方面按照《市民办幼儿园财务管理办法（试
行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了市区街道幼儿园年12月31日的财务状况以及
年度的业务成果。
安汇会计师事务所
中国注册会计师：
中国
中国注册会计师：
二○一七年二月八日
市区街道幼儿园
财务报表附注
年度
单位：人民币元
一、幼儿园基本情况
市区街道幼儿园系经市区教育局批准，2011年11月1日领取了教民[]号中华人
民共和国民办学校办学许可证，于2011年7月26日领取了市区民政局颁发的粤深龙
民证字第号《民办非企业单位登记证书》。
办学地址：市区街道花园小区
办学类型：幼儿园
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办学内容：全日制幼儿园
主管部门：市区教育局
举办者：
法定代表人：
园长：
财务负责人：
办学有效期：至2018年7月31日
要求取得合理回报
地税税务登记证号码：
组织机构代码证号：
收费标准：保教费780元/月、伙食费200元/月、校车费100元/月、体检费按执
行卫生部门规定执行、生活用品费：被子200元/套/生，园服120元/套/生。
幼儿园占地面积：2000㎡
建筑面积：3800㎡
户外活动场所面积：1973.4㎡
年末在园幼儿数、实有班数、教职工及其师生比情况，参见“基本数字表”。
二、主要会计政策和会计估计
（一）会计政策
1.会计年度：
本园采用公历年即1月1日至12月31日为一个会计年度。
本报告会计期间自年1月1日至年12月31日。
2.会计制度：
本园执行《民间非营利组织会计制度》会计制度。
3.记账本位币：
本园以人民币为记账本位币
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4.记账基础和计价原则：
会计核算以权责发生制为记账基础,资产以实际成本为计价原则。
（二）存货计价
1.存货的购入与入库，按取得时的实际成本计价。
2.存货的领用和发出按加权平均法计价。
3.低值易耗品采用一次摊销法法摊销。
4.存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转按制度规定处理。
（三）待摊费用
本年度无待摊费摊销。
（四）固定资产及折旧方法
1.固定资产按实际成本计价
固定资产分类执行国家标准《固定资产分类与代码》，分为六大类：土地\房屋及
构筑物，通用设备，专用设备，文物和陈列品，图书\档案，家具\用具\装具及动植物
资产类别
估计的经济使用年限
年折旧率
土地\房屋及构筑物通用设备
20年5年
5.00%20.00%
专用设备
5年
20.00%
家具\用具\装具及动植物5年
20.00%
图书\档案不提折旧
2.固定资产折旧采用直线平均法，无残值率，折旧年限采用税法允许的最低年限。
（五）坏账处理与准备
1.坏账处理为:采用备抵法。
2.坏账准备按期末应收款项(含其他应收款)1%提取。
（六）收入的确认方法
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1.交换交易所形成的收入。按照规定的收费项目、收费标准和收费期间确认收入，
包括保教费和其他服务性收费（如伙食费、校车费）。其中，在同一会计年度内开始
并完成的服务，在完成服务时确认收入。如果服务的开始和完成分属不同的会计年度，
按完成的工作量确认收入。按规定取得预收费先在“预收账款”科目反映，然后按规
定结转收入。
2.非交换交易所形成的收入，如社会捐赠或政府资助，在捐赠或政府资助收到时
确认收入。
（七）重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的说明
1．会计政策和会计估计变更：无
2.重大会计差错更正:无
三、财务报表主要项目注释
注释1.银行存款及现金
现金银行存款
项目
其中：基本账户三方共管账户合计
币种人民币人民币
人民币人民币
注释2.固定资产和累计折旧
项目一、固定资产原值1、通用设备2、专用设备3.家具\用具\装具及动植物二、累计折旧1、通用设备2、专用设备3.家具\用具\装具及动植物三、固定资产净值
期初余额2,731,597.70
68,507.24430,808.042,232,282.421,189,696.20
29,340.65183,672.68976,682.87183,672.68
本期增加
4,448.00
246,245.366,165.4839,142.16
200,937.72
期末余额345,175.651,040,000.00
1,040,000.000.00
1,385,175.65
本期减少
期末余额2,736,045.70
68,507.24435,256.042,232,282.421,189,696.2035,506.13222,814.841,177,620.591,300,104.14
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注释3.预收账款
项目幼儿
合计
年末余额52,00.00
202,800.00254,800.00
注释4.出资人投入
出资人
庄炳样
约定出资
比例%
出资额
100%
2,950,000.00
合计
100%
2,950,000.00
经济内容幼儿伙食费幼儿保教费
账龄1年内1年内
实际出资
比例%
出资额
100%
2,950,000.00
出资方式货币及实物出资
100%
2,950,000.00
注释5.或有事项（或有损失、或有负债）市区街道幼儿园无重大资产减值情况，无对外承诺事项和或有事项情况，无作为保证人或利用幼儿园资产为他人提供担保等事项。
四、需要说明的其他事项
（一）资产、负债和净资产管理情况1.市区街道幼儿园园舍以租赁方式取得,本年应付租金360,000.00元，已付租金360,000.00元。2.建立固定资产明细账，定期盘点、账实相符；固定资产的折旧计算和减少、处置符合规定。3.预收保教费已按规定定期结转收入。4.代收幼儿费用有幼儿伙食费，项目完成后及时结清，多退少补。5.代收代发政府对教职工津贴和奖励、儿童健康成长补贴等已及时、足额发放。6.幼儿园与出资人(举办者)之间无大额资金往来（5万元以上）。出资人(举办者)无挪用办学资金情况。7.市区街道幼儿园年度无接受捐赠情况。（二）收入、支出和结余管理情况1.保教费（含托管费）和其他服务性收费按照主管部门的备案标准收费，无超标
15
准、超范围、巧立名目变相收费情况，收费使用税务发票，全部纳入账面核算。2.各项政府补助收入已使用专用会计科目核算，设立专门的科目和报表进行反映，
按规定的项目和用途使用资助资金，专款专用。3.市区街道幼儿园支出真实、合规，审批手续完善，部分单据存在使用白条，无
虚列支出、挪用教育资金的情况。4.市区街道幼儿园无拖欠教职工工资情况，年度教职工薪酬总额984,308.86元、
教职工人均薪酬28,123.11元、教职工社会保险及福利总额345,452.92元。教职工签订聘用合同人数占总人数的100%，缴纳社保人数占总人数的比例100%。
5.市区街道幼儿园年度非限定性净资产为-527,940.70元，举办者未取得投资回报。
6.重要收入的取得和大额成本费用的支出情况1、年度收入合计2,446,644.60元，重要收入系幼儿保教费及幼儿伙食费收入；2、年度成本费用合计2,600.628.39元，主要大额成本费用系教职工工资、幼儿伙食费等。
（三）组织机构、财务人员和财务基本信息1.市区街道幼儿园的举办者为庄炳样,根据章程,幼儿园依法设立董事会,设立园长及管理部门。市区街道幼儿园建立了议事规则和制度,董事会由5人组成,设董事长1人,并实行董事会领导下的园长负责制,并成立了园务会和行政会,对幼儿园重大事务进行集体决策,建立健全了议事规则和制度,建立了财产管理制度等相关管理制度。2.市区街道幼儿园现有财务人员2人，其中专职会计1人，持有会计证，专职出纳1人，未持有会计证，采用电脑和财务软件记账。3.市区街道幼儿园按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理制度，无与举办者、举办者投资的其他机构的会计核算混同一起或者合并记账。4.市区街道幼儿园按照《市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的要求进行会计核算、编制财务报告、计算各项服务成本；各项财务信息真实、完整、合规；所有应
16
该入账的经济事项已入账，不存在截留收入、虚增支出、挪用办学经费和政府资助的情况。
五、审计建议
经查：市区街道幼儿园支出真实、合规，审批手续完善，部分单据存在使用白条。建议：对部分支出以非正规票据作为付款依据问题，建议按规定取得正规发票作为支付依据，减少、避免以收款收据等非正规凭证作为付款凭证。
17
篇四：民办幼儿园会计准则
实用文档深圳市民办幼儿园财务审计工作指引
一、总体要求按照“依法审计，客观公正，突出重点，详细披露”的原则，从收入、支出和办学成本，资产、负债和净资产，政府资助、资产管理，收费和代收费等方面进行审计，全面如实披露财务信息。未在本指引中规范的其他事项，注册会计师需按照相关审计准则的规定执行。二、审计和披露的主要内容见附件2。三、审计时限和公告形式民办幼儿园要在每年4月底前完成上一年度的财务报告审计与上报。审计报告全文需向社会公告，公告主体为民办幼儿园的决策机构。民办幼儿园应当按照本文附件1的样式制作公告文稿（含电子版）、审计报告1份原件（含电子版）于4月30日前报送所在区教育行政部门，按所在区教育行政部门的要求进行公布。
附件：1.深圳市民办幼儿园审计结果公告（样式）2.深圳市民办幼儿园审计报告格式和要求
.
实用文档
附件1
（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）关于****年度财务审计结果的公告
本董事会委托（会计师事务所名称）对我园****年度的财务会计报告依法进行了审计。根据《中华人民共和国民办教育促进法》及其实施条例、《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》等有关法规和规范的规定，现予以公告。
附件：审计报告全文及附表
（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）（盖章）年月日
.
实用文档
附件
***幼儿园审计报告
（****年度）
目录
页次
一、审计报告……………………………………………页
二、已审财务报表………………………………………页
1.资产负债表……………………………………………页
2.业务活动表……………………………………………页
3.保教活动成本表………………………………………页
4.费用表…………………………………………………页
5.政府资助收支表………………………………………页
6.现金流量表……………………………………………页
7.基本数字表……………………………………………页
8.财务指标表……………………………………………页
三、财务报表附注………………………………………页
四、需要说明的其他事项………………………………页
五、审计建议……………………………………………页
.
实用文档
审计报告
深××审字[20××]第号
××××××幼儿园:我们接受委托，审计了后附的（被审计单位名称）财务报表，
包括20年12月31日的资产负债表，20年度的业务活动表、保教活动成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表及财务报表附注，并根据主管部门的要求，审计了财务管理的有关情况。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是幼儿园管理层的责任。这种责任包括：1.按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的规定编制财务报表，对会计资料的真实性、合法性和完整性负责，使其实现公允反映；2.设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。3.作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业
.
实用文档
道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见（请撰写人根据不同情况处理）（一）无保留意见格式我们认为，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。（二）保留意见格式1、导致保留意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据。2、保留意见
.
实用文档
我们认为，除“导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。
（三）否定意见格式1．导致否定意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。2．否定意见我们认为，由于“导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，（被审计单位名称）财务报表没有在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，未能公允反映（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。（四）无法表示意见1．导致无法表示意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。2．无法表示意见
.
实用文档
由于“导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此，我们不对（被审计单位名称）财务报表发表审计意见。
四、强调事项和其他事项（说明：如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。）（说明：对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段（如有）之后。如果其他事项段的内容与其他报告责任部分相关，这一段落也可以置于审计报告的其他位置。）五、按照相关法律法规的要求需要报告的事项(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定，若无，可不写）
篇五：民办幼儿园会计准则
如有异议或侵权请及时联系，客服将立即删除！附件2
幼儿园年度财务报表审计报告
目录
页次
一、审计报告…………………………………………
二、已审财务报表
1.资产负债表……………………………………
2.利润及利润分配表……………………………
3.现金流量表……………………………………
4.所有者权益变动表……………………………
5.营业成本及管理费用明细表…………………
三、财务报表附注……………………………………
｛注：适用于ⅩⅩ区要求取得合理回报的民办幼儿园｝
审计报告
1/13
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深××审字[]第号
:我们审计了后附的贵园财务报表，包括年月日的资产负债表，年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵园管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
2/13
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我们认为，贵园财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵园年月日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。
四、其它说明事项
深圳市××会计师事务所XXX
中国注册会计师：
中国注册会计师:
中国深圳
二年月日
（一、基本情况
幼儿园财务报表附注
年度，金额单位：人民币元）
3/13
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深圳市
幼儿园经
（教育行政部门）批准（批
准文号），于年月日领取了[
]号中华人民共和国民办
幼儿园办学许可证；国税、地税税务登记证号码为（未办证需注
明）：
；
民办非企业单位登记证登记的出资金额为
万元。
幼儿园办学位置：
，举办
者：
，法定代表人：
，园长：
。有效期至
年月日。要求取得合理回报。
保教费备案标准：
元/月.生，实际收费标准：
元/月.生。
教育部门核定贵园的最大办学规模：
（填写班级数、总人
数），目前实际办园规模：
（填写班级数和总人数）。实际开设班
级数：大班：
个，人数：人；中班：
个，人数：人；小
班：
个，人数：人。现有教职员工
人，其中：专任教师
人，职工
人。教职工与幼儿比例为
%，专任教师与幼儿比例
为
%。本年教职工月平均工资（含福利及社保）
元，其中专任
教师（不含职工）月平均工资（含福利及社保）
元，本年教职工工资
总收入（含福利及社保）占保教费收入的
%。
幼儿园占地面积
平方米，建筑面积
平方米。
二、主要会计政策和会计估计
1、会计期间
本校自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。
本报告会计期间自年1月1日至年12月31日。
2、存货计价
（1）存货的购入与入库，按
计价。
（2）存货的领用和发出
法计价。
（3）低值易耗品采用
法摊销。
（4）存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转
处理。
3、长期待摊费用、无形资产摊销
（1）长期待摊费用自年月起按年摊销。
（2）无形资产自年月起按年摊销。
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4、固定资产及折旧方法
（1）固定资产按
计价。
（2）固定资产折旧采用
法，预计残值率。
（3）分类折旧率如下：
资产类别
估计的经济使用年限
年折旧率
房屋建筑物
教学设备
交通设备
图书
其他固定资产
5、坏帐处理与准备
（1）坏帐处理为:
。
（2）坏帐准备按期末应收款项(含其他应收款)
%提取。
6、收入的确认方法：
按权责发生制原则确认收入的实现。（如在开学初向幼儿按学期收取的保教
费先在“预收账款“科目反映，然后按期（月）结转收入）。
7、重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的说明。
A．会计政策变更
三、财务报表主要项目注释
注释1.银行存款及现金
期末银行存款余额
元。
其中：三方监管账户余额
元，开户银行：
账号：
。
基本账户余额
元，开户银行：
5/13
，，账
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号：期末现金余额：
。元。
注释2.应收账款账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计
应收账款明细：债务人名称
金额年末欠款余额
占总额比例%账龄
注释3.其他应收款账龄
1年以内1-2年2-3年3年以上合计
其他应收款明细：债务人名称
金额
占总额比例%
年末欠款余额
欠款原因
账龄
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注释4.待摊费用
项目
期初余额
本期增加
本期摊销
期末余额
合计
注释5.存货存货
材料低值易耗品
期末余额
合计以上存货的实际结存量经本园自行盘点。
注释6.固定资产及其折旧（国有资产与学校资产分开列表）
（1）固定资产原值
期初余额
本期增加
本期减少
房屋建筑物
教学设备
交通工具
图书
其他固定资产
合计
（2）累计折旧
房屋建筑物
教学设备
交通工具
图书
其他固定资产
合计
（3）固定资产净值
期末余额
注释7.在建工程
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工程名称
期末余额
合计
注释、无形资产
项目
原始金额
年初余额本年增加本年摊销年末余额
合计
注释8.长期待摊费用
项目
原始金额年初余额
本年增加
本年摊销
年末余额
合计
注释9.短期借款贷款单位
借款条件
借款期限
年利率
期末余额
合计
注释10.预收账款
债权人名称
年末余额
经济内容
账龄
合计
注释11.应付帐款明细
债权人名称
年末余额
经济内容
账龄
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合计
注释12.其他应付帐款明细
债权人名称
年末余额
经济内容
账龄
合计
注释13.待转资产价值
项目
期初余额
货币性资产
非货币性资产
合计
本期增加
本期结转减少
期末余额
注释14.应交税金项目
本期应计税额加：上期欠交额
本年应交金额减：本期已交金额期末欠（溢）交金额
注:本年度应交税金以本园向税务机关申报核定数为准。
合计
注释15.实收资本
投资主体
甲：乙：丙：丁：
约定出资
比例
出资额
实际出资
比例
出资额
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合计
以上实际出资额业经
会计师事务所
资报告验证。投资者实际出资总额中，其中:固定资产
占
%，货币资金
元，占
元，占
%。
年第号验元，
%，其他出资
注释16.营业收入1．营业收入A．保教费收入B．其他收入（列明细）C．合计
金额
注释17.投资净收益项目
金额
合计
注释18.营业外收支项目
1、营业外收入A．
B．C．
合计2、营业外支出A．B．C．
合计
注释19.以前年度损益调整调整内容
A．B．
金额金额
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合计
注释20.或有事项（或有损失、或有负债）
（说明该园有无作为保证人或利用幼儿园资产为他人提供担保。）
注释21.政府补助收支（含所有政府拨款）
1收入项目及拨款文号
金额支出项目
金额
2
注释22.其他事项说明（一）资产管理1．货币资金保教费及代收费是否及时存入银行，是否有坐支现象，现金内控制度是否健全。是否建立货币资金日记帐和明细帐。银行对帐单与银行存款帐余额是否相符。是否签订三方账户监管合作协议，三方监管帐户是否纳入核算。是否按照账户监管合作协议执行。如没有，请说明情况。2．固定资产是否建立固定资产明细帐和实物台帐，是否每年进行盘点，帐实是否相符。固定资产处置是否符合规定。幼儿园校舍构成情况，说明是国有还是租赁土地自建、租赁校舍、购地自建等情况，租赁合同期限、租金及租金交纳形式，是否存在拖欠租金情况。国有资产情况，包括管理维护情况，保值增值情况，国有资产总额，是否计提折旧，国有资产占校舍总金额比例为%。（二）负债管理1．代收费收取幼儿的代收费，如校服费、车辆接送费、伙食费等，是否按照价格主管部门备案的标准收费，是否独立核算。幼儿伙食费是否定期公示收支情况。幼儿伙食费与教职工的伙食费是否分开。政府拨入教师节慰问金、先进教师奖励金等代收款是否及时发放，是否纳入幼儿
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园核算。
2．股东往来款
幼儿园是否与股东存在大额资金（5万元以上）往来，原始凭证是否齐全，是否
长期挂帐，不予以清理。幼儿园收支是否由股东公司统一核算，股东是否挪用、抽逃
办学资金。
3．预收帐款
预收保教费是否定期结转收入。
（三）收入管理
1．保教费
是否按照价格主管部门备案的标准收费，收费是否使用税务发票，收入是否全部
纳入核算。
2．政府补助收入
政府拨入督导评估创建费、奖励金、学位补贴、教学设备补助、两免补贴等是否
分别独立核算，并作为政府补助收入纳入学校核算。
（四）支出管理
1．财政补助支出
财政拨入督导评估创建费、奖励金、学位补贴、教学设备补助、两免补贴等是否
独立核算，是否专款专用，并与收入科目相对应。
2．支出审批手续
幼儿园支出是否合理、合法，是否使用白条，审批手续是否完善，是否存在虚列
支出，挪用教育资金的情况。
3．教职工工资及福利
有无拖欠教职工工资，执行深圳最低工资标准情况。教职工签订合同人数，缴纳
社保种类及人数。
（五）所有者权益管理
1.幼儿园备案的章程里是否明确所有者要求取得合理回报。
2.办学结余及提取发展基金情况，取得合理回报情况。
（六）机构及人员管理
1.财务管理制度
是否执行企业会计制度。建立了
财务管理制度。
2.财务人员资质
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现有财务人员人，其中会计人（专职或兼职），是否持有会计证；出纳人（专职或兼职），是否持有会计证。采用电脑还是手工记帐。财务人员是否执行回避制度。
注释23.审计建议（指出存在问题，并提出整改建议）
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